Nuevos beneficios para proyectos COMAP: 30% adicional.

Proyectos COMAP: 30% adicional para las inversiones ejecutadas entre 1/4/2021 y 30/9/2021. 

Con fecha 23/3/2021 se aprobó el Decreto 94/021, el cual otorga a los proyectos COMAP un 30% de beneficio adicional en el cómputo de las inversiones ejecutadas entre el 1/4/2021 y 30/9/2021. Por ejecutadas se consideran  aquellas inversiones facturadas y entregadas, o fecha B/L para las importaciones a efectos de poder constatar la tradición ficta. En todos los casos para poder hacer uso de los beneficios, las inversiones deberán estar registradas como activo fijo,tanto contable como fiscalmente, dentro del ejercicio fiscal a considerar la exoneración. Dicho cómputo adicional no se descontará del monto de exoneración otorgado por la Resolución que declara promovido el proyecto de inversión. Este beneficio del 30% podrá acumularse en los períodos respectivos de acuerdo a lo establecido por el Decreto 94/021.

En ningún caso la exoneración incrementada al final del cronograma de inversiones establecido en la Resolución Promocional podrá superar el 100% de la inversión promovida y ejecutada.

Ejemplo práctico

Todos los importes se encuentran expresados en UI.  }

  • Supuestos en proyecto aprobado por el DEC 268/020 con beneficios adicionales del DEC 151/010 y DEC 94/021.:
    Inversión promovida y ejecutada: 2.000.000
  • Exoneración IRAE otorgada en la Resolución del poder ejecutivo (60%): 1.200.000 ( 2.000.000* 60%)
  • Por Resolución obtuvo 20% adicional en la tasa de recupero según dec 26/020  y ejecutó minimo 75% antes del 31/12/2021 = 60%*1,20 = 72% .
  • Impuesto IRAE liquidado : 1.000.000
  • Inversión ejecutada entre el 01/04/2020 y el 31/03/2021 = 1.000.000 -aplica 50% adicional
  • Inversión ejecutada entre 1/4/2021 y 30/9/2021= 1.000.000 - aplica 30% adicional
  • Total de inversión base con beneficios adicionales:  2.000.000*72% ( 1.440.000) + 1.000.000*50%* 72% ( 360.000) + 1.000.000*30%*72%( 216.000) = 2.016.000 (  Tope máximo de deducción = inversion promovida y ejecutada) o visto de otra forma total de inversión incrementada 2.800.000 * 72%.= 2.016.000 ( tope máximo:  2.000.000) 

Cálculo de topes, aplica el menor de los 3:

TOPE 1. Exoneración máxima de IRAE 90% (tope) = 1.000.000 * 90% = 900.000
TOPE 2: Inversiones ejecutadas por % de recupero : 2.800.000* 72% = 2.016.000, topeado hasta máximo el monto de inversiones promovidas = 2.000.000
TOPE 3: Beneficio según Resolución (1.200.000) + Incremento en puntaje 20% adicional (240.000) + Incremento inversiones al 50% (360.000) + Incremento inversiones al 30% ( 216.000) = 2.016.000 (*) , con tope máximo de beneficio = monto de inversiones promovidas: 2.000.000

IRAE A PAGAR : 1.000.000 – 900.000 = 100.000
Saldo de exoneración para el próximo ejercicio: 2.000.000 – 900.000 = 1.100.000

Acceda al documento en este link: Decreto 94 021 30% adicional COMAP

El decreto modifica los incisos que se detallan a continuación: el último inciso del artículo 15 del Decreto n° 455/007 de 26 de noviembre de 2007, el quinto inciso del artículo 16 del Decreto n° 2/012 de 9 de enero de 2012, los incisos octavo y noveno del artículo 24 del Decreto n° 143/018 de 22 de mayo de 2018 y los incisos cuarto y quinto del artículo 17 del Decreto n° 268/020 de 30 de setiembre de 2020.

 

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Fuente: página web de la COMAP y  Circular 2/021 COMAP, 27/3/2021

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